Procedura szczególna SME

Nowe możliwości dla małych i średnich przedsiębiorstw w Unii Europejskiej

Od 1 stycznia 2025 roku wprowadzono procedurę szczególną SME, która umożliwia małym i średnim przedsiębiorcom (MŚP) z Unii Europejskiej korzystanie ze zwolnienia z podatku VAT w innych państwach członkowskich, w których nie posiadają siedziby działalności gospodarczej. Celem tej procedury jest uproszczenie obowiązków administracyjnych oraz wsparcie rozwoju handlu transgranicznego.

Korzyści dla przedsiębiorców

Przed wprowadzeniem procedury SME, przedsiębiorcy dokonujący transakcji w innych państwach członkowskich UE musieli rejestrować się dla celów VAT i wypełniać związane z tym obowiązki w każdym z tych krajów. Dzięki nowym regulacjom, MŚP mogą skorzystać ze zwolnienia z VAT w innych państwach członkowskich, a obsługa tych spraw odbywa się w państwie siedziby przedsiębiorcy. Oznacza to mniej formalności i niższe koszty administracyjne.

Warunki korzystania z procedury SME

Aby skorzystać ze zwolnienia z VAT w ramach procedury SME, przedsiębiorca musi spełnić następujące warunki:

• Posiadać siedzibę działalności gospodarczej na terytorium UE.
• Całkowita roczna wartość dostaw towarów i/lub świadczenia usług na terytorium UE (w tym w Polsce) nie może przekroczyć 100 000 euro w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym.
• Spełniać warunki określone przez państwa członkowskie, w których zamierza korzystać ze zwolnienia z VAT.

Szczegółowe informacje na temat warunków zwolnienia w poszczególnych krajach UE można znaleźć na stronie Komisji Europejskiej.

Jak skorzystać z procedury SME?

Przedsiębiorca planujący skorzystać ze zwolnienia z VAT w innym państwie członkowskim powinien:

1. Złożyć w państwie siedziby działalności gospodarczej powiadomienie o zamiarze korzystania ze zwolnienia z VAT w wybranych krajach UE (tzw. uprzednie powiadomienie).
2. Wskazać w powiadomieniu obroty za bieżący i poprzedni rok, co pozwoli na weryfikację, czy przedsiębiorca mieści się w limitach uprawniających do zwolnienia z VAT w wybranych krajach.
3. Kwartalnie raportować obroty osiągane we wszystkich państwach członkowskich UE poprzez składanie informacji kwartalnych.

W Polsce obsługą spraw związanych z procedurą SME zajmuje się Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Dodatkowe informacje

Warto podkreślić, że korzystanie z procedury SME nie jest obowiązkowe. Przedsiębiorca może zdecydować się na opodatkowanie VAT w danym państwie członkowskim na zasadach ogólnych. Możliwe jest również korzystanie ze zwolnienia VAT w ramach procedury SME w niektórych krajach UE, a w innych stosowanie opodatkowania na zasadach ogólnych.

Procedura SME nie wyklucza również możliwości funkcjonowania przedsiębiorcy jako czynnego podatnika VAT w swoim państwie siedziby.

Wprowadzenie procedury SME ma na celu przeciwdziałanie zakłóceniom konkurencji oraz sprzyjanie wzrostowi i rozwojowi handlu transgranicznego. Dzięki niej mali przedsiębiorcy mogą rozpocząć lub rozszerzyć swoją działalność na inne państwa UE przy mniejszym obciążeniu administracyjnym.